Crypto Law

Если верить статистике Numbeo.com, Дания стабильно занимает второе место в мире по качеству жизни: с учётом индексов покупательной способности, безопасности, здравоохранения, климата и т.д. Цитируя Майка Викинга, «хюгге — это смотреть в пижаме «Властелина колец» в день перед Рождеством, сидеть на подоконнике и глядеть на улицу, прихлебывая свой любимый чай, смотреть на пламя костра в день летнего солнцестояния в кругу друзей и семьи и ждать, когда испечется ваш витой хлебец».

Звучит очаровательно, но во всех этих хлебцах, кострах и подоконниках немаловажную, если не ведущую роль играют…деньги. Дания – это ещё и очень дорогая во всех отношениях страна. И не последнее место в пазле качества жизни здесь занимают обязательные, безвозмездные платежи в пользу государства – да, они самые, налоги… Их максимальная ставка в северном государстве в некоторых случаях достигает, ни много ни мало, 52%. Согласитесь, ощутимая сумма, если вы отдаёте своё и навсегда.

И, конечно же,  в свете постоянно растущих роли и объёма операций на мировом рынке цифровых активов, распространенности инвестиций в криптовалюты,  датское законодательство и судебная система не могли оставить такой существенный источник налогов без внимания.

Итак, буквально на днях, 30 марта, Верховный суд Дании принял

два решения о налогообложении прибыли от биткоинов

– при том, что специальных законов, регулирующих эту сферу, на родине Русалочки нет.

Источник: https://www.domstol.dk/hoejesteret/aktuelt/2023/3/beskatning-af-fortjeneste-ved-salg-af-bitcoins/

В деле BS-32180/2021-HJR речь идёт о гражданине А, программисте и биткоин-энтузиасте, стоявшем у истоков формирования криптовалютного рынка, который 10 лет назад разработал и внедрил бесплатное приложение для мобильных телефонов BitcoinSpinner, позволяющее пользоваться криптокошельками на Android – и, соответственно, мобильно торговать биткоинами. Сегодня «А» – соучредитель и CTO (Chief technical officer) американской компании, разработавшей одну из ведущих технологий  в области изучения блокчейна Bitcoin.

Но речь сейчас не об этом. Тогда, в далёком 2013-м, пользователи в благодарность за его труд – и это абсолютно нормально, ведь так? – отправляли на доступный на сайте электронный кошелёк разработчика только «родившийся» криптоактив. Общая сумма таких пожертвований составила около 49 биткоинов. В дальнейшем, как утверждает «А», он потратил *или собирался потратить* эти «средства» на содержание серверов для новых изобретений. В 2023-м Министерство по налогам и сборам Дании хочет за это подоходный налог. Компьютерный гений, так уж и быть, готов заплатить налог на подарки.

Помимо пожертвований, в период с 2011 по 2015 год «А» также шесть раз покупал биткоины: на биржах, у частного лица и на игровом сайте — после чего якобы обменивался активами с другими разработчиками, чтобы протестировать созданный ими электронный кошелёк, в частности, степень его интеграции в существующий сервис быстрых платежей. «А» в иске назвал свои цели «технологическими и идеологическими интересами», а не желанием спекулятивно заработать на изменении цены биткоина.

В 2017-2018 годах он, как утверждает Датское налоговое агентство, тем не менее, продал эти биткоины с прибылью.

Рассмотрев материалы дела и исследовав доказательства, суд высшей инстанции поддержал ранее принятые по этому делу решения и постановил следующее.

Биткоины в Дании – это виртуальная валюта, которая не торгуется на регулируемом рынке и имеет очень ограниченное практическое применение, например, в качестве платёжного средства в «обычной» коммерции/ «неотъемлемой части бизнеса в целях последующего оборота». По мнению суда, их нельзя рассматривать как частные активы или собственность.

Согласно § 4(a) Закона о государственном налоге, совокупный годовой доход налогоплательщика, состоящий из денег или имущества, имеющего денежную стоимость, считается налогооблагаемым доходом. Это касается дохода от любой торговли или бизнеса, поэтому не имеет значения, идёт ли речь о предпринимательской или иной, некоммерческой, деятельности (например, хобби). В такой доход не входит улучшение благосостояния в результате увеличения стоимости имущества, уже принадлежащего налогоплательщику, или доход от продажи имущества, если только такая продажа не является частью торговли или бизнеса налогоплательщика, или не осуществляется им в спекулятивных целях (§ 5(1)(a) Закона).

Датское законодательство определяет спекуляцию (привет, ностальгия по СССР!) как приобретение капитального актива с целью получения прибыли при перепродаже. Решающим является именно намерение приобретателя на момент деяния. Для суда не обязательно, чтобы намерение спекулировать было единственной причиной, оправдывающей приобретение актива. Более того, даже не обязательно, чтобы спекуляция была основной целью. Обычно достаточно, чтобы спекулятивное намерение превышало понятие «незначительность».

По мнению Датского налогового агентства и Высокого суда, суждения истца 10-летней давности на созданном им сайте Bitcoin Forum о вероятности получения прибыли при перепродаже (учитывая его профессиональные знания о сути криптовалют, их рынке и значительном колебании цен), и роль, которую эти суждения сыграли при приобретении активов, достаточны, чтобы считать его деятельность спекулятивной. А значит, прибыль от продажи приобретённых для тестов биткоинов подлежит налогообложению в соответствии с § 5(1)(а) Закона.

В свою очередь, реализация биткоинов, полученных в качестве пожертвований благодарных клиентов, должна рассматриваться как дополнение к основному доходу от некоммерческой деятельности (хобби-бизнеса) и аналогично вознаграждению в предпринимательской или иной деятельности такой доход должен облагаться налогом согласно §4 (а) Закона о государственном налоге Дании.  

Истец Б в деле BS-17439/2022-HJR ничего не разрабатывал, не тестировал и ему, вероятно, никто ничего не жертвовал (хотя, кто это может знать наверняка…). Будучи участником «пул-майнинга», он предоставлял мощности своей компьютерной техники для добычи биткоинов и получал последние в качестве вознаграждения: с 18 июня 2011 года по 18 марта 2013 он таким способом заработал 171.68 биткоина. Помимо этого,  он посредством майнинга добыл ещё 47 биткоинов, которые в дальнейшем использовал для покупки приватного VPN-соединения.

Как и в случае с гражданином А и его программными разработками в свободное от основной работы время, Верховный суд пришёл к выводу, что майнинговая деятельность истца Б должна рассматриваться как хобби, а полученные им биткоины – как результат этой некоммерческой деятельности, который имеет характер вознаграждения. Суд считает, что биткоины не являются общепризнанным и привычным средством платежа, а владение ими не может быть приравнено к владению инвестиционными активами (такими как, например, ценные бумаги), но имеет некоторые характеристики ликвидных. Таким образом, полученные биткоины соответствуют представлениям об оборотных активах (доходе), полученных от хобби, и подлежат налогообложению в соответствии с § 4(a) Закона о государственном налоге, в соответствии с принципом вознаграждения в предпринимательской деятельности.

В этом деле суд также повторно подтвердил, что факт приобретения биткоинов в рамках хобби, независимо от того, как ими распорядился *или не распорядился* владелец, не означает, что криптоактивы должны рассматриваться как частная собственность/актив или частное имущество в рамках Закона.

Как видим, в обоих случаях Верховный суд Дании пришёл к одному и тому же выводу: доходы от продажи биткоинов в этой стране в 2023 году подлежат налогообложению на общих основаниях.

Источник: https://www.flickr.com

Так что, если вы планируете эмиграцию в Данию или уже занимаетесь, например, майнингом на полуострове Ютландия,

учтите, что:

• Криптовалюты здесь не являются частным активом или частной собственностью;
• Любая деятельность, связанная с приобретением криптовалют, может быть – и, вполне вероятно, будет — расценена государственными органами как носящая спекулятивный характер (ведь у вас есть Интернет, и вы могли прочитать статью о целесообразности и выгодности таких инвестиций!);
• В свою очередь, доход от спекулятивной деятельности подлежит обязательному налогообложению по § 5(1)(a) Закона о государственном налоге;
• Майнинг – это хобби. Разработка приложений в свободное от основной работы время – это хобби. Тщательное изучение рынка криптовалют – это тоже хобби, не иначе. Но закон не делает различий между доходами, полученными от коммерческой или некоммерческой деятельности, от торговли, бизнеса, ремесла, создания романа или помощи любого рода. Всё это подлежит учёту государством — и всем этим придётся с государством поделиться… Несмотря на отсутствие специализированного законодательства – и в ставках, которые могут вас неприятно поразить.

В общем, будьте бдительны, инвестируйте – и увлекайтесь – разумно, и если не хотите расстаться с 52% своих криптодоходов, возможно, в Дании стоит просто сфотографироваться со статуей Русалочки?

Наш спонсор инновационное приложение по поиску недвижимости, у которого нет аналогов – https://t.me/neurostatecom

Метки: биткоин, Дания, криптовалюта, налог